CIT-8/O (19) Informacja o odliczeniach od dochodu i od podatku oraz o dochodach wolnych i zwolnionych od podatku

Szacowany czas czytania: 5-6 minut

Kluczowe wnioski:

• CIT-8/O to załącznik do deklaracji CIT-8, służący do wykazywania ulg podatkowych i dochodów zwolnionych z podatku.
• Załącznik CIT-8/O jest obowiązkowy dla firm korzystających z odliczeń od dochodu, odliczeń od podatku lub mających dochody wolne od podatku.
• W formularzu wykazuje się m.in. ulgę B+R, darowizny oraz dochody zwolnione na podstawie różnych przepisów.

Spis treści:

1. Czym jest formularz CIT-8/O (19)?
2. Kto jest zobowiązany do złożenia załącznika CIT-8/O?
3. Jakie dane należy zawrzeć w informacji CIT-8/O (19)?
   1. Odliczenia od dochodu
   2. Dochody wolne od podatku
   3. Dochody zwolnione od podatku
4. Jakie są kluczowe ulgi wykazywane w CIT-8/O?
   1. Ulga na działalność badawczo-rozwojową (B+R)
   2. Darowizny na cele pożytku publicznego i kultu religijnego
   3. Inne odliczenia i zwolnienia dla osób prawnych
5. Jakie są zasady wypełniania formularza CIT-8/O (19)?
   1. Wymogi formalne dotyczące wypełnienia
6. Jaki jest termin złożenia CIT-8/O?
7. Jakie są metody składania załącznika CIT-8/O?
   1. Składanie w formie elektronicznej
   2. Składanie w formie papierowej
8. Jaka jest podstawa prawna regulująca CIT-8/O?
9. FAQ - Najczęściej zadawane pytania

Czym jest formularz CIT-8/O?

Formularz CIT-8/O to kluczowy dodatek do głównej deklaracji CIT-8. W tej deklaracji podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych rozliczają swój roczny dochód lub stratę. Załącznik CIT-8/O służy do tego, by szczegółowo pokazać, jakie ulgi firma odlicza od swojego dochodu (podstawy opodatkowania) albo bezpośrednio od samego podatku. Wpisuje się tu również te dochody lub przychody, które zgodnie z prawem są całkowicie wolne od podatku.

Jeśli podatnik korzysta z jakichkolwiek ulg podatkowych, zwolnień albo miała dochody wolne od podatku, musi dołączyć CIT-8/O. Bez tego załącznika deklaracja CIT-8 jest niepełna, a zastosowane ulgi czy zwolnienia mogą zostać podważone. Numer w nawiasie oznacza konkretną wersję formularza, która obowiązywała w określonych latach podatkowych.

Kto jest zobowiązany do złożenia załącznika CIT-8/O?

Załącznik CIT-8/O muszą złożyć te podmioty płacące podatek dochodowy od osób prawnych (CIT), które w danym roku podatkowym chcą skorzystać z odliczeń od dochodu, odliczeń od podatku, albo uzyskały dochody wolne lub zwolnione z opodatkowania i pokazują je w swoim głównym zeznaniu CIT-8. Dotyczy to przede wszystkim:

• przedsiębiorstw mających osobowość prawną, jak spółki z o.o. czy akcyjne, a także fundacji, stowarzyszeń czy spółdzielni, jeśli ich siedziba lub zarząd znajduje się w Polsce (płacą podatek od wszystkich swoich dochodów),
• podatkowych grup kapitałowych,
• zagranicznych firm bez siedziby czy zarządu w Polsce, które zarabiają w Polsce i muszą tu zapłacić CIT, ale tylko jeśli korzystają z ulg lub zwolnień wykazywanych właśnie w tym załączniku.

Ten dokument jest kluczowy, aby prawidłowo rozliczyć podatek i legalnie korzystać z dostępnych preferencji.

Jakie dane należy zawrzeć w informacji CIT-8/O?

Informacja CIT-8/O (19) ma swoje sekcje, gdzie trzeba dokładnie wpisać, z jakich konkretnie odliczeń, dochodów wolnych czy zwolnionych się korzysta. Główne grupy danych to:

Odliczenia od dochodu

W tej części formularza wpisuje się kwoty, które obniżają dochód, zanim obliczy się od niego podatek. Najczęściej spotykane odliczenia od dochodu to darowizny przekazane na cele pożytku publicznego (np. dla organizacji OPP) lub na cele kultu religijnego. Trzeba tu też podać inne odliczenia, jakie przewiduje ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych albo inne specjalne przepisy – na przykład wydatki na badania i rozwój (w ramach ulgi B+R) czy inne specyficzne ulgi związane z inwestycjami. 

W sekcji przeznaczonej na odliczenia od podatku wykazuje się kwoty, które pomniejszają już obliczony podatek dochodowy, jeśli przepisy na to pozwalają. W praktyce jednak odliczenia od podatku w CIT zdarzają się znacznie rzadziej niż te od dochodu.

Dochody wolne od podatku

Tutaj spółka informuje o dochodach, które zgodnie z art. 17 ust. 1 ustawy o CIT nie podlegają opodatkowaniu. Chodzi na przykład o dochody przeznaczone na cele statutowe (np. w fundacjach czy stowarzyszeniach – na naukę, oświatę, kulturę, ochronę zdrowia), dochody z niektórych dotacji, subwencji, czy też dochody kościołów i związków wyznaniowych przeznaczone na cele religijne. Co istotne, takie dochody muszą być rzeczywiście przeznaczone lub wydane na cele, które uprawniają do zwolnienia.

W tej części pokazuje się też dochody zwolnione z podatku na podstawie innych przepisów niż wspomniany art. 17 ust. 1 ustawy o CIT. Mogą to być na przykład dywidendy wypłacane podatnikowi CIT i inne przychody z udziału w zyskach innych firm, o ile spełnia się warunki określone w ustawie (np. dotyczące czasu posiadania udziałów czy akcji). Wpisuje się tu także inne przychody zwolnione dzięki specyficznym regulacjom.

Jakie są kluczowe ulgi wykazywane w CIT-8/O?

Formularz CIT-8/O otwiera drogę do wielu korzystnych rozwiązań podatkowych. Te, z których firmy CIT korzystają najczęściej, to:

Ulga na działalność badawczo-rozwojową (B+R)

Ulga B+R pozwala odliczyć od podstawy opodatkowania część kosztów kwalifikowanych, czyli wydatków poniesionych na prace badawczo-rozwojowe. Do takich kosztów zalicza się między innymi pensje pracowników zajmujących się B+R, zakup materiałów i surowców, opłaty za ekspertyzy, opinie, usługi doradcze czy odpisy amortyzacyjne od sprzętu używanego w działalności B+R. Odliczenie może wynieść od 100% do nawet 200% wydanych kosztów kwalifikowanych, zależnie od ich rodzaju i statusu firmy (np. czy ma status centrum badawczo-rozwojowego).

Darowizny na cele pożytku publicznego i kultu religijnego

Firmy płacące CIT mogą odliczyć od dochodu darowizny przekazane organizacjom pożytku publicznego (wymienionym w odpowiednich przepisach ustawy o działalności pożytku publicznego) oraz darowizny na cele kultu religijnego. W sumie w ciągu roku podatkowego można odliczyć darowizny do wysokości 10% dochodu firmy. Trzeba mieć dowód wpłaty na konto bankowe obdarowanego, a jeśli darowizna nie była pieniężna – dokument potwierdzający jej wartość i oświadczenie obdarowanego, że ją przyjął.

Inne odliczenia i zwolnienia dla osób prawnych

Poza ulgą B+R i darowiznami, firmy mogą korzystać z innych preferencji wykazywanych w CIT-8/O. Są to na przykład ulga na prototyp, ulga na robotyzację, ulga na ekspansję, czy zwolnienia dochodów uzyskiwanych w Polskiej Strefie Inwestycji (PSI) lub Specjalnych Strefach Ekonomicznych (SSE). Chociaż te ostatnie często rozlicza się w specyficzny sposób, mogą wymagać ujęcia w CIT-8/O. Każda ulga i zwolnienie ma swoje szczegółowe warunki zapisane w przepisach, które trzeba spełnić.

Jakie są zasady wypełniania formularza CIT-8/O?

Aby urząd skarbowy bez problemu przyjął formularz CIT-8/O, a wykazane w nim ulgi były ważne, trzeba trzymać się pewnych zasad przy jego wypełnianiu.

Wymogi formalne dotyczące wypełnienia

Formularz trzeba wypełnić czytelnie i zgodnie z oficjalnymi objaśnieniami. Najważniejsze zasady to:

• kwoty podajemy w złotych, a grosze zaokrąglamy do pełnych złotych (końcówki poniżej 50 gr pomijamy, a 50 gr i więcej zaokrąglamy w górę),
• jasne pola wypełnia firma, ciemne są przeznaczone dla urzędu skarbowego.

Absolutnie kluczowe przy korzystaniu z jakichkolwiek preferencji podatkowych jest posiadanie dokumentów, które potwierdzają prawo do ulgi lub zwolnienia. Firma musi być gotowa udowodnić, że poniosła odpowiednie wydatki (np. fakturami, umowami, listami płac przy uldze B+R), że przekazała darowiznę (potwierdzeniami przelewów, oświadczeniami obdarowanych) albo że spełniła warunki do zwolnienia dochodów (np. uchwałami o przeznaczeniu zysku na cele statutowe). Brak takich dokumentów może sprawić, że urząd skarbowy podczas kontroli zakwestionuje odliczenie.

Jaki jest termin złożenia CIT-8/O?

Załącznik CIT-8/O składa się razem z roczną deklaracją CIT-8. Czas na złożenie obu tych dokumentów mija z końcem trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego firmy. Dla większości firm, których rok podatkowy jest taki sam jak kalendarzowy, ostateczny termin na złożenie CIT-8 razem z załącznikiem CIT-8/O za dany rok to 31 marca następnego roku. Jeżeli rok podatkowy firmy jest inny niż kalendarzowy, termin ten odpowiednio się przesuwa.

Jakie są metody składania załącznika CIT-8/O?

Firmy mogą złożyć informację CIT-8/O na dwa sposoby, chociaż obecnie preferowaną i najczęściej wymaganą jest forma elektroniczna.

Składanie w formie elektronicznej

Głównym sposobem składania deklaracji CIT-8 i jej załączników, w tym CIT-8/O, jest wysyłka elektroniczna. Robi się to przez system e-Deklaracje na stronie Ministerstwa Finansów albo za pomocą komercyjnych programów księgowych, które mają opcję wysyłki do systemu e-Deklaracje. Dokumenty trzeba podpisać kwalifikowanym podpisem elektronicznym lub, w niektórych sytuacjach, danymi autoryzującymi.

Składanie w formie papierowej

Możliwość złożenia deklaracji CIT-8 i załącznika CIT-8/O w formie papierowej jest mocno ograniczona. Przepisy nakazują większości firm płacących CIT składać deklaracje elektronicznie. Wyjątki mogą dotyczyć firm zwolnionych z CIT, które miały wyłącznie dochody wolne od podatku i nie muszą sporządzać sprawozdania finansowego. Jeśli można złożyć wersję papierową, trzeba ją zanieść osobiście do właściwego urzędu skarbowego albo wysłać pocztą (najlepiej listem poleconym).

Jaka jest podstawa prawna regulująca CIT-8/O?

Podstawą prawną określającą, co zawiera formularz CIT-8/O i kto musi go składać, są przepisy ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (aktualny tekst jednolity można znaleźć w Dzienniku Ustaw). To ta ustawa reguluje opodatkowanie firm, definiuje dochody wolne i zwolnione (głównie w art. 17) oraz określa zasady odliczeń od dochodu i podatku (np. w art. 18, 18d, 18f, które dotyczą darowizn, ulgi B+R i innych).

Dokładny wzór formularza CIT-8/O i sposób jego wypełniania są ustalane w rozporządzeniu Ministra Finansów, wydanym na podstawie upoważnienia z Ordynacji podatkowej lub ustawy o CIT. Zawsze trzeba używać wzoru formularza, który obowiązuje dla roku podatkowego, za który składamy zeznanie.

FAQ - Najczęściej zadawane pytania

Czy muszę złożyć CIT-8/O, jeśli nie mam żadnych ulg?

Nie, CIT-8/O składasz tylko wtedy, gdy korzystasz z ulg, odliczeń lub masz dochody zwolnione z podatku.

Do kiedy muszę złożyć CIT-8/O?

CIT-8/O składasz razem z deklaracją CIT-8, do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.

Jak zaokrąglać kwoty w CIT-8/O?

Grosze zaokrąglaj do pełnych złotych - poniżej 50 gr pomijaj, 50 gr i więcej zaokrąglaj w górę.

Czy mogę złożyć CIT-8/O w formie papierowej?

Zasadniczo nie, większość firm musi składać CIT-8/O elektronicznie.